blog.fcuzhhorod.com

MANILA, Filipina – Untuk melengkapi Undang-Undang Reformasi Pajak untuk Percepatan dan Inklusi (TRAIN), RUU DPR 8083, yang berisi paket reformasi pajak kedua pemerintahan Duterte, kini siap untuk dibahas dalam sidang pleno di Dewan Perwakilan Rakyat. Hal ini dikenal sebagai reformasi pajak untuk menarik peluang yang lebih baik dan berkualitas atau Trabaho.

Berbeda dengan TRAIN yang fokus pada pajak pribadi, RUU Trabaho berkaitan dengan pajak perusahaan.

Hal ini secara khusus bertujuan untuk menurunkan tarif pajak penghasilan badan dari 30% menjadi 20%.

Pada saat yang sama, RUU Trabaho bertujuan untuk memperluas basis pajak (penghasilan kena pajak) dengan menghapus beberapa tarif pajak perusahaan preferensial atau lebih rendah berdasarkan Kode Pajak dan menetapkan aturan yang lebih ketat mengenai transaksi antar pihak terkait (perusahaan afiliasi/saudara). .

Bagian lain dari RUU Trabaho yang secara signifikan akan memperluas basis pajak adalah rasionalisasi insentif pajak dengan menjadikannya berbasis kinerja, tepat sasaran, terikat waktu dan transparan.

Saat ini, daftar kegiatan yang memenuhi syarat untuk memanfaatkan insentif perpajakan tersebar di berbagai undang-undang. Berdasarkan RUU Trabaho, hanya kegiatan-kegiatan yang termasuk dalam satu Rencana Prioritas Investasi Strategis (yang diterbitkan setiap 3 tahun sekali) yang dapat diberikan insentif pajak. Juga akan ada satu menu insentif pajak (pendapatan, bea masuk dan pajak pertambahan nilai) yang akan dimuat dalam Kode Pajak itu sendiri.

Pengurangan tarif pajak perusahaan

Saat ini tarif pajak penghasilan badan sebesar 30%. Berdasarkan RUU Trabaho, tarif akan diturunkan secara bertahap sebesar 2% setiap dua tahun dari tahun 2021 hingga 2029, ketika tarif hanya akan menjadi 20%.

Perluasan basis pajak

Untuk mengimbangi proyeksi hilangnya pendapatan akibat penurunan tarif pajak penghasilan badan, RUU Trabaho berupaya memperluas basis pajak dengan mengubah beberapa ketentuan dalam Kode Pajak.

Opsi pajak penghasilan kotor 15%.

Saat ini, undang-undang perpajakan memberi perusahaan pilihan untuk dikenakan pajak sebesar 15% berdasarkan pendapatan kotor. Berdasarkan RUU Trabaho, hal ini tidak akan tersedia lagi mulai tahun 2019.

Pajak 10% untuk institusi pendidikan dan rumah sakit sendiri

Institusi pendidikan dan rumah sakit milik sendiri yang tidak mencari keuntungan menikmati tarif pajak penghasilan preferensial sebesar 10%. Berdasarkan RUU Trabaho, penggunaan tarif preferensial ini akan tunduk pada kepatuhan terhadap kriteria kinerja yang ditetapkan oleh Komisi Pendidikan Tinggi (CHED), Departemen Pendidikan (DepEd) dan Departemen Kesehatan (DOH). Jika tidak, mereka mungkin akan dikenakan tarif pajak penghasilan yang lebih tinggi sebesar 15% atau 20%.

Pajak 10% pada kantor pusat operasional regional perusahaan multinasional

Dua tahun setelah berlakunya UU Trabaho yang diusulkan, pajak preferensial sebesar 10% pada kantor pusat operasi regional (ROHQ) tidak lagi tersedia.

Percepatan penyusutan bagi lembaga pendidikan swasta

Biasanya belanja modal tidak dapat dikurangkan seluruhnya dalam satu tahun pajak. Sebaliknya, biaya tersebut secara bertahap dapat dikurangkan melalui penyisihan penyusutan tahunan. Namun, ketika lembaga pendidikan swasta mengeluarkan belanja modal untuk perluasan fasilitas sekolah, maka lembaga tersebut mempunyai opsi untuk memotong belanja modal tersebut secara langsung.

Berdasarkan RUU Trabaho, institusi pendidikan hanya dapat memanfaatkan opsi pembelanjaan langsung jika mereka telah memenuhi kriteria yang ditetapkan oleh CHED, DepEd dan DOH.

Pengurangan standar opsional

Dalam pajak penghasilan, merupakan aturan dasar bahwa suatu pemotongan atau pengeluaran harus didukung dengan pencatatan yang memadai. Namun, ketika wajib pajak memilih pengurangan standar opsional (OSD) daripada pengurangan terperinci, persyaratan pembuktian menjadi tidak relevan.

Saat ini tarif BSB untuk wajib pajak orang pribadi dan badan sama yaitu 40%, namun basisnya berbeda. Bagi perorangan, BSB diterapkan pada penjualan atau penerimaan bruto (sebelum dikurangi harga pokok penjualan/jasa). Sedangkan bagi korporasi, BSB diterapkan pada pendapatan kotor (setelah dikurangi harga pokok penjualan/jasa).

Berdasarkan RUU Trabaho, tarif dan dasar BST 40% akan seragam bagi wajib pajak perorangan dan badan sebesar 40% dari pendapatan kotor. Namun bagi korporasi, pemanfaatan BSB akan dibatasi pada yang tergolong usaha mikro, kecil, dan menengah yang ditetapkan oleh Departemen Perdagangan dan Perindustrian.

Transaksi pihak berelasi

Ketika suatu transaksi terjadi antara atau antar pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa (perusahaan afiliasi/sister company), dunia usaha mempunyai kecenderungan untuk mengatur transaksi-transaksi tersebut sedemikian rupa untuk memaksimalkan pendapatan setelah pajak mereka secara keseluruhan. Oleh karena itu, transaksi pihak berelasi terkadang tidak dilakukan secara wajar.

Untuk mengatasi kesenjangan ini, Kode Pajak saat ini memberikan wewenang kepada Komisaris BIR untuk membagi, membagi atau membebankan pendapatan kotor atau pengurangan antara atau di antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa jika Komisaris menganggap bahwa pembagian, pembagian atau pembagian tersebut diperlukan untuk mencegah terjadinya penghindaran pajak atau jelas-jelas untuk mencegah terjadinya penghindaran pajak. mencerminkan penghasilan wajib pajak yang bersangkutan.

Menurut Trabaho Bill, Komisioner akan mempunyai kewenangan yang lebih besar untuk membagi, membagi atau mengalokasikan penghasilan bruto atau pemotongan karena ia dapat melaksanakannya tidak hanya untuk mencegah penghindaran pajak tetapi juga untuk mencegah penghindaran pajak.

Selanjutnya, apabila transaksi atau perjanjian antara atau antar pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa mempunyai tujuan atau akibat penghindaran pajak, maka Komisaris dapat mengabaikan transaksi tersebut untuk keperluan pajak penghasilan dan menganggapnya batal.

Rasionalisasi insentif pajak

Tujuan penting lainnya dari RUU Trabaho adalah untuk merasionalisasi insentif pajak. Berdasarkan RUU tersebut, hanya proyek yang tercantum dalam Rencana Prioritas Investasi Strategis (SIPP) yang boleh didaftarkan dan diberikan insentif.

Rencana Prioritas Investasi Strategis

Setiap 3 tahun sekali BOI akan menyusun SIPP untuk mendapat persetujuan Presiden. Dalam menyusun SIPP, BOI akan mempertimbangkan antara lain hal-hal sebagai berikut:

1. Ssejumlah besar investasi:
2. Cgenerasi kerja yang dapat diabaikan:
3. Apeningkatan kegiatan usaha inklusif dan produksi bernilai tambah oleh UMKM;
4. Andase teknologi modern atau baru;
5. Apenggunaan sistem perlindungan lingkungan yang memadai;
6. Amengatasi kesenjangan yang hilang dalam rantai pasokan/nilai atau meningkatkan rantai nilai atau jenjang produk;
7. Pmendorong daya saing pasar

Menu insentif tunggal

Saat ini, insentif yang diberikan kepada investor bergantung pada undang-undang yang membentuk Badan Promosi Investasi (seperti PEZA, BOI, dll.) yang memberikan insentif tersebut. Dalam RUU Trabaho, akan ada satu menu insentif tunggal yaitu insentif pendapatan, bea masuk, dan PPN.

Insentif pajak penghasilan

1. Pengurangan Pajak Penghasilan (ITH) – ITH akan diberikan untuk jangka waktu sampai dengan 3 tahun, dengan ketentuan setelah berakhirnya ITH, dapat diterapkan insentif pajak penghasilan lainnya untuk jangka waktu sampai dengan 5 tahun, yang mana termasuk periode ketersediaan ITH.

2. Insentif pajak penghasilan lainnya meliputi:

A. Rpengurangan pajak penghasilan badan sebesar 18%;
B. Dpenyisihan penyusutan belanja modal yang memenuhi syarat;
C. Andap pengurangan tambahan hingga 50% atas kenaikan biaya tenaga kerja langsung;
D. Andap pengurangan tambahan hingga 100% untuk biaya penelitian dan pengembangan;
e. Andap pengurangan tambahan hingga 100% untuk biaya pelatihan;
F. Andap pengurangan hingga 100% untuk pembangunan infrastruktur;
G. Diuran dana hibah reinvestasi pada industri manufaktur;
H. epeningkatan net operating loss carry forward (NOLCO) dimana NOLCO selama 3 tahun pertama dapat dialihkan dalam 5 tahun berikutnya setelah tahun kerugian tersebut

Insentif bea masuk

Pembebasan bea masuk atas pemasukan peralatan modal dan bahan baku yang digunakan secara langsung dan eksklusif dalam kegiatan terdaftar untuk jangka waktu paling lama 5 tahun.

Insentif PPN

Pelaku usaha ekspor terdaftar yang penjualan ekspornya memenuhi ambang batas 90% dan berlokasi di dalam zona ramah lingkungan, pelabuhan bebas, atau yang menggunakan gudang manufaktur berikat pabean dapat memperoleh tarif PPN nol atas penjualan ekspor, atau atas impor atau pembelian peralatan modal dan bahan mentah dalam negeri. digunakan dalam pembuatan dan pengolahan produk.

Insentif diberikan untuk efektivitas Trabaho

Dalam merasionalisasi insentif pajak, penting untuk bertanya: Apa yang akan terjadi dengan insentif yang diberikan sebelum usulan UU Trabaho berlaku efektif?

Aktivitas terdaftar yang diberikan kepada ITH akan diperbolehkan untuk terus menggunakan aktivitas tersebut selama sisa periode ITH atau hanya untuk jangka waktu 5 tahun, mana saja yang lebih dulu. Jika insentif perpajakan lain diberikan kepada kegiatan terdaftar yang sudah ada, misalnya pajak penghasilan bruto sebesar 5% (GIE 5%), maka kegiatan tersebut akan tetap diperbolehkan menikmati GIE 5%, dengan ketentuan sebagai berikut:

1. Dua tahun untuk kegiatan yang menikmati insentif perpajakan lebih dari 10 tahun;
2. Tiga tahun untuk kegiatan yang menikmati insentif pajak antara 5 dan 10 tahun; Dan
3. Lima tahun untuk kegiatan yang menikmati insentif pajak di bawah 5 tahun.

Menurut rancangan undang-undang Trabaho, hal ini berlaku “dengan ketentuan bahwa GIE 5% akan dimulai setelah periode ITH berakhir (tetapi) hanya untuk tahun-tahun yang tersisa dalam periode lima tahun.”

***

Artikel ini hanya bersifat informasi umum dan berdasarkan pemahaman penulis sendiri terhadap RUU Trabaho. Jika Anda memiliki pertanyaan atau komentar tentang artikel ini, Anda dapat mengirim email kepada penulis di [email protected].

Pengacara Edward G. Gialogo adalah mitra pengelola Gialogo Dela Fuente & Associates. Beliau juga merupakan pembicara perpajakan di Philippine Institute of Certified Public Accountants. Dia adalah salah satu direktur di layanan pajak SyCip Gorres Velayo & Co.