(Tanyakan pada Ahli Pajak) Bagaimana pajak sekolah swasta di Filipina?
Ahli Pajak Filipina menjelaskan penerbitan kontroversial Biro Pendapatan Dalam Negeri yang diduga menetapkan kenaikan pajak penghasilan preferensial sebesar 150% untuk lembaga pendidikan nirlaba
Peraturan perpajakan manakah yang dikeluarkan oleh Biro Pendapatan Dalam Negeri (BIR) yang mengecualikan lembaga pendidikan nirlaba untuk memanfaatkan tarif pajak 1% berdasarkan Undang-Undang Pemulihan Perusahaan dan Insentif Pajak untuk Perusahaan (CREATE)? Bagian mana dari CREATE yang menjadi referensi untuk isu pendapatan yang kontroversial?
BIR menerbitkan Peraturan Pendapatan (RR) No. 5-2021 diterbitkan pada tanggal 8 April untuk memperkenalkan tarif pajak penghasilan baru berdasarkan Undang-Undang Republik No. 11534 atau menerapkan UU CREATE. Bagian 2 dari masalah ini mendefinisikan institusi pendidikan dan organisasi nirlaba sebagai berikut:
C. Lembaga Pendidikan Swasta – mengacu pada sekolah swasta mana pun, yang menurut Peraturan ini bersifat nirlaba, dikelola dan dikelola oleh perorangan atau kelompok swasta, dengan izin yang diberikan kepada mereka dari Departemen Pendidikan (DepEd) atau Komisi bekerja. on Higher Education (CHED) atau Technical Education and Skills Development Authority (TESDA), tergantung kasusnya, berdasarkan undang-undang dan peraturan yang ada.
E. Nirlaba – sebagaimana digunakan dalam definisi Institusi Pendidikan Kepemilikan dan Rumah Sakit Kepemilikan, berarti bahwa tidak ada pendapatan atau aset bersih yang diperoleh atau menguntungkan anggota atau orang tertentu, dengan seluruh pendapatan atau aset bersih dikhususkan untuk tujuan lembaga dan seluruh anggotanya. kegiatan nirlaba.
Definisi tersebut mengacu pada Bagian 6 UU CREATE:
DETIK. 6. Pasal 27 Undang-Undang Pendapatan Dalam Negeri Tahun 1997 sebagaimana telah diubah, dengan ini diubah lebih lanjut sehingga berbunyi sebagai berikut:
DETIK. 27 (B) Properti lembaga pendidikan dan rumah sakit. – Badan pendidikan swasta dan rumah sakit yang tidak mencari keuntungan wajib membayar pajak sebesar sepuluh persen (10%) atas penghasilan kena pajaknya, kecuali yang tercakup dalam ayat (D) perjanjian ini: Dengan ketentuan mulai tanggal 1 Juli 2020 sampai dengan tanggal 30 Juni 2023, tarif pajak yang dikenakan disini adalah satu persen (1%): Dengan ketentuan lebih lanjut bahwa jika penghasilan bruto dari ‘perdagangan, usaha atau kegiatan lain yang tidak berkaitan’ lima puluh persen (50%) dari jumlah penghasilan bruto yang diperoleh lembaga pendidikan atau rumah sakit tersebut melebihi dari semua sumbernya, pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (A) dipungut atas seluruh penghasilan kena pajak…
Bagaimana lembaga pendidikan nirlaba dan rumah sakit dikenai pajak di Filipina? Jika tidak mencari keuntungan, bukankah seharusnya mereka dibebaskan dari pajak penghasilan, seperti badan amal?
Berdasarkan Pasal 27 undang-undang perpajakan, lembaga pendidikan dan rumah sakit milik perusahaan yang tidak mencari keuntungan harus membayar pajak sebesar 10% atas penghasilan kena pajaknya. Namun, mulai 1 Juli 2020 hingga 30 Juni 2023, tarif preferensi telah dikurangi menjadi 1% berdasarkan CREATE.
Sesuai dengan Pasal 30 (E) undang-undang perpajakan, perusahaan atau asosiasi non-saham, nirlaba yang mengklaim sebagai lembaga amal yang berhak atas pembebasan pajak penghasilan harus didirikan dan dioperasikan “secara eksklusif” untuk tujuan amal dan tidak boleh ada bagian dari pendapatan bersihnya. atau aset mungkin tidak. milik atau untuk kepentingan anggota, penyelenggara, pejabat atau orang tertentu.
Berdasarkan Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 67 Tahun 2012, sedekah pada hakikatnya adalah pemberian kepada orang yang jumlahnya tidak terbatas untuk mengurangi beban pemerintah. Dengan kata lain, badan amal menyediakan barang dan jasa gratis kepada masyarakat yang seharusnya menjadi tanggung jawab pemerintah. Jadi, demi efisiensi, pemerintah tidak mengikutsertakan pajak yang seharusnya dibelanjakan untuk memenuhi kebutuhan masyarakat, karena pihak swasta tertentu sudah mengambil bagian dari beban tersebut. Hal inilah yang menjadi alasan pembebasan pajak bagi lembaga amal. Hilangnya pajak dikompensasikan dengan alokasi dari Departemen Keuangan.
Akankah BIR mengindahkan seruan sekolah swasta dan anggota parlemen untuk membatalkan dugaan kenaikan pajak penghasilan? Apa jalan lain bagi sekolah swasta untuk tidak membayar 25% dan malah memanfaatkan pengurangan tarif pajak preferensial sebesar 1%?
Menurut Komisaris Pendapatan Dalam Negeri Caesar Dulay, BIR terpaksa menolak permintaan untuk mengubah RR 5-2021 “karena kurangnya manfaat” karena undang-undang tidak bermaksud memberikan insentif pajak kepada lembaga pendidikan ekuitas dan nirlaba, tetapi hanya untuk lembaga pendidikan non-ekuitas dan nirlaba.
Meskipun semakin banyak anggota DPR yang mendesak BIR untuk mencabut RR 5-2021 yang diduga menaikkan tarif pajak penghasilan pada lembaga pendidikan swasta menjadi 25% dari 10%, mereka tampaknya tidak menyadari keputusan Mahkamah Agung (MA) dalam PP No. . 195909 dan 196960 tanggal 26 September 2012 berjudul Komisaris Pendapatan Internal vs St. Luke’s Medical Center yang diedarkan oleh BIR melalui penerbitan RMC 67-2012 pada tanggal 31 Oktober 2012.
RMC 67-2012 mengutip keputusan SC tentang arti “properti” dan “organisasi nirlaba” sebagaimana diterapkan pada lembaga pendidikan nirlaba dan rumah sakit nirlaba berdasarkan Pasal 27(B) undang-undang perpajakan, sebagaimana telah diubah:
Kami berpendapat bahwa Pasal 27(B) NIRC tidak menghapus pembebasan pajak penghasilan untuk rumah sakit nirlaba sesuai dengan Pasal 30(E) dan (G). Pasal 27(B) di satu pihak, dan Pasal 30(E) dan (G) di lain pihak, dapat ditafsirkan bersama-sama tanpa pencabutan pembebasan pajak tersebut. Dampak pemberlakuan Pasal 27(B) adalah menjadikan penghasilan kena pajak dari dua lembaga tertentu, yaitu lembaga pendidikan nirlaba milik milik dan rumah sakit nirlaba milik milik, di antara lembaga-lembaga yang tercakup dalam Pasal 30, menjadi subjek preferensi 10%. ke. tarif berdasarkan Pasal 27(B) dan bukan tarif korporasi biasa sebesar 30% berdasarkan paragraf terakhir Pasal 30 sehubungan dengan Pasal 27(A)(1).
Pasal 27(B) NIRC mengenakan tarif pajak preferensial sebesar 10% atas pendapatan (1) lembaga pendidikan nirlaba dan (2) rumah sakit nirlaba milik milik. Satu-satunya kualifikasi yang dimiliki rumah sakit adalah bahwa rumah sakit tersebut harus merupakan rumah sakit milik perusahaan dan tidak berorientasi pada keuntungan. “Kepemilikan” berarti swasta, menurut definisi “lembaga pendidikan berpemilik” sebagai “sekolah swasta yang dikelola dan dikelola oleh individu atau kelompok swasta” dengan izin pemerintah. “Nirlaba” berarti tidak ada pendapatan atau aset bersih yang diperoleh atau memberikan manfaat kepada anggota atau orang tertentu, dengan seluruh pendapatan atau aset bersih dikhususkan untuk tujuan lembaga dan seluruh aktivitasnya tidak dilakukan untuk mendapatkan keuntungan.
Karena CREATE tidak secara substansial mengubah definisi lembaga pendidikan berpemilik dan dengan keputusan MA sebagaimana ditegaskan kembali dalam RMC 67-2012, kecil kemungkinannya BIR akan mencabut peraturannya.
Meskipun Menteri Keuangan Carlos Dominguez III dan Komisaris BIR Dulay menandatangani RR 5-2021 dan menolak permintaan pencabutannya, sekolah swasta masih memiliki permohonan, seperti:
- Mintalah anggota parlemen untuk membentuk komite pengawas untuk menyelidiki penerbitan pendapatan yang kontroversial dan menentukan apakah UU CREATE disalahartikan.
- Dukung RUU Senat No. 2272 diajukan Senator Sonny Angara untuk memperjelas perlakuan pajak terhadap sekolah swasta. Namun, hal ini seharusnya sudah dijelaskan dalam undang-undang yang menunjukkan bahwa tarif pajak preferensial berlaku untuk lembaga-lembaga pendidikan milik sendiri, termasuk lembaga-lembaga yang bersifat saham dan nirlaba, serta rumah sakit nirlaba.
- Pergi ke pengadilan untuk meminta perintah penahanan sementara dan untuk mengosongkan atau membatalkan dugaan penafsiran yang “salah” yang mengecualikan lembaga pendidikan nirlaba dari mengambil keuntungan dari tingkat preferensi 1% berdasarkan CREATE.
– Rappler.com
Mon Abrea, CPA, MBA, adalah salah satu ketua Satuan Tugas Membayar Pajak-EODB. Dengan aplikasi seluler TaxWhizPH sebagai gagasannya, ia telah diakui sebagai salah satu Pemuda Berprestasi di Dunia, Pemimpin Muda Eksekutif Asia, dan salah satu dari Sepuluh Pemuda Berprestasi di Filipina atas advokasi dan keahlian perpajakannya. Saat ini, beliau adalah ketua dan CEO Asian Consulting Group dan wali dari Pusat Reformasi Strategis Filipina – mitra advokasi Biro Pendapatan Dalam Negeri, Departemen Perdagangan dan Industri, dan Otoritas Anti-Rollis. melakukan reformasi bisnis dan perpajakan. Mengunjungi www.acg.ph untuk informasi lebih lanjut atau kirim email kepadanya di [email protected] dan unduh aplikasi TaxWhizPH secara gratis jika Anda memiliki pertanyaan perpajakan.
